Ce que l'on remet toujours à janvier — et qu'il faut traiter maintenant
La clôture comptable n'est pas un événement ponctuel. C'est un processus qui se prépare en amont, et les décisions prises en novembre et décembre ont souvent autant d'impact que celles prises en janvier. Certaines opérations — arbitrages fiscaux, provisions, rattachements de charges — ne peuvent plus être réalisées une fois l'exercice clos.
Cet article passe en revue les dix points à examiner avant le 31 décembre 2026, avec les spécificités de cet exercice. Il s'adresse aux dirigeants, DAF et directeurs comptables dont l'exercice coïncide avec l'année civile.
1. Factures clients : relancer et provisionner
Avant la clôture, identifiez les créances en retard de paiement et lancez une dernière relance. Pour les créances dont le recouvrement est incertain — client en difficulté, litige ouvert, impayé ancien — une dépréciation doit être constatée. Elle réduit le résultat de l'exercice et vous met en conformité avec le principe de prudence.
Ne laissez pas de créances douteuses passer en perte sèche en 2027 alors qu'elles étaient identifiables dès décembre 2026.
2. Factures fournisseurs : ne rien oublier au passif
Vérifiez que toutes les factures fournisseurs reçues avant le 31 décembre ont bien été transmises et enregistrées. Pensez également aux prestations consommées en 2026 dont la facture n'est pas encore arrivée : elles doivent faire l'objet d'une charge à payer (compte 408 — Fournisseurs, factures non parvenues).
Point spécifique 2026 : si votre entreprise a basculé sur une plateforme de facturation électronique depuis septembre, vérifiez que les flux entrants sont bien intégralement capturés dans votre système comptable. La transition peut avoir généré des décalages de traitement.
3. Cut-off : rattacher les charges et produits au bon exercice
Le cut-off (ou séparation des exercices) est l'une des zones d'erreur les plus fréquentes à la clôture. L'objectif est simple : chaque charge et chaque produit doit être rattaché à l'exercice auquel il se rapporte économiquement, indépendamment de la date de facturation.
Concrètement : une facture reçue en janvier 2027 pour une prestation réalisée en décembre 2026 doit être enregistrée en charge 2026. À l'inverse, un loyer ou une prime d'assurance payé en décembre 2026 et couvrant en partie 2027 doit faire l'objet d'une charge constatée d'avance (compte 486).
4. Immobilisations et amortissements
Faites le point sur les acquisitions réalisées en 2026 : matériel informatique, véhicule, mobilier, agencements. Vérifiez que chacune est bien comptabilisée en immobilisation et non passée en charge, et que les plans d'amortissement ont bien été activés à la bonne date.
Le seuil de passage en charge immédiate reste fixé à 500 € HT pour les petits matériels et outillages. Au-delà, l'immobilisation est obligatoire.
5. Stocks : inventaire obligatoire
Si votre activité implique des stocks, leur valorisation au 31 décembre est une obligation légale. L'inventaire physique doit être réalisé à la date de clôture — ou à une date proche avec un recollement. Les stocks obsolètes, à rotation lente ou dont la valeur de réalisation est inférieure au coût d'entrée doivent être dépréciés.
Une provision pour dépréciation de stocks mal constituée est l'une des corrections les plus fréquentes lors d'un audit ou d'un contrôle fiscal.
6. Provisions : litiges, congés, garanties
Les provisions doivent refléter les risques et charges probables à la date de clôture. Vérifiez notamment :
- Les litiges en cours : un contentieux fournisseur ou client, une procédure prud'homale, un redressement fiscal en cours — tous ces risques doivent faire l'objet d'une provision si leur issue probable représente une sortie de ressources.
- Les congés payés acquis : les congés non pris au 31 décembre constituent une dette sociale à provisionner.
- Les garanties données : pour les entreprises qui accordent des garanties contractuelles sur leurs ventes, une provision statistique est généralement attendue.
7. Trésorerie : rapprochement et anticipation
Réalisez le rapprochement bancaire de tous vos comptes à la date de clôture. Chaque solde comptable doit être justifié par le relevé de banque correspondant. Les écarts non justifiés sont un signal d'alerte immédiat pour vos auditeurs ou votre expert-comptable.
Profitez-en pour modéliser votre trésorerie prévisionnelle sur les six premiers mois de 2027. La clôture est un moment idéal pour anticiper les tensions — et pour vérifier si les lignes de crédit en place sont calibrées au bon niveau.
8. Comptes courants d'associés
Pour les sociétés, les comptes courants d'associés méritent une attention particulière à la clôture.
Un compte courant débiteur — c'est-à-dire un associé qui doit de l'argent à sa société — est en principe interdit dans les SA et SARL. Dans les SAS, la situation est plus nuancée mais reste sensible. La position doit être régularisée avant le 31 décembre.
Si des comptes courants sont rémunérés, vérifiez que le taux appliqué respecte le plafond fiscal en vigueur (taux moyen des avances des établissements de crédit). Les intérêts versés au-delà du plafond ne sont pas déductibles fiscalement.
9. TVA : réconciliation et points de contrôle
Rapprochez le chiffre d'affaires comptabilisé sur l'exercice avec les déclarations de TVA déposées. Tout écart doit être justifié — opérations exonérées, autoliquidations, opérations intracommunautaires — et documenté.
Vérifiez également les droits à déduction : la TVA sur les dépenses mixtes (affectées partiellement à des opérations hors champ) ne peut être récupérée qu'en proportion du prorata de déduction. Une erreur sur ce point est facilement détectable lors d'un contrôle fiscal.
10. Le point fiscal spécifique à l'exercice 2026
Pour les PME et ETI : le taux d'IS reste fixé à 25 % (taux normal) et à 15 % sur les premiers 42 500 € de bénéfice pour les PME éligibles. Pas de modification à ce stade pour ces structures. En revanche, c'est le moment d'examiner les arbitrages de fin d'année : report de charges, accélération de dépenses déductibles, versement sur un PEE ou un PER, distribution de dividendes ou rémunération complémentaire — chaque décision a un impact fiscal immédiat.
Pour les grands groupes : la contribution exceptionnelle sur les bénéfices des grandes entreprises (CEBGE) a été reconduite par la loi de finances pour 2026. Le seuil a été relevé à 1,5 milliard d'euros de chiffre d'affaires (contre 1 milliard en 2025), ce qui exclut désormais les ETI du dispositif. Les taux restent inchangés : 20,6 % entre 1,5 et 3 milliards de CA, 41,2 % au-delà. Point d'attention opérationnel : un acompte représentant 98 % du montant estimé de la contribution est exigible le 15 décembre 2026, en même temps que le dernier acompte d'IS. Les directions financières concernées doivent avoir simulé leur résultat fiscal prévisionnel bien avant cette date.
Ce que Trevys fait pour vous à la clôture
Préparer une clôture dans les règles, c'est bien plus qu'une obligation légale. C'est l'occasion de produire une image fidèle de votre entreprise, d'identifier les marges de manœuvre fiscales encore disponibles, et d'aborder 2027 avec des comptes solides.
Chez Trevys, nos équipes accompagnent chaque client avec un interlocuteur dédié, de la revue des travaux d'inventaire jusqu'à la validation de la liasse fiscale. Si vous souhaitez faire le point sur votre clôture 2026, prenons rendez-vous dès maintenant.